Un logo puede representar unos cientos de euros o varios miles, dependiendo del proveedor elegido. El tratamiento contable de este gasto varía según si se trata de una creación interna, de una compra externa o de un simple refresco gráfico. Carga deducible inmediatamente o inmovilización amortizada en varios ejercicios: la elección modifica directamente el resultado fiscal de la empresa y el valor de su balance.
Cuenta 6231 o cuenta 2054: tabla comparativa de los dos tratamientos contables
| Criterio | Registro en carga (6231) | Inmovilización intangible (2054) |
|---|---|---|
| Impacto en el resultado del ejercicio | Deducción integral el año del gasto | Deducción distribuida a través de la amortización |
| Impacto en el balance | Ningún activo creado | Aumento del activo intangible |
| Duración de la amortización | No aplicable | Generalmente de 3 a 5 años (lineal) |
| Condiciones de activación | Ninguna condición particular | Cumplimiento de los 6 criterios del PCG art. 611-3 |
| Casos de uso frecuente | Importe bajo, logo simple, microempresa | Inversión significativa, logo estructurante para la marca |
La elección entre estas dos opciones no depende únicamente del importe de la factura. Para profundizar en la contabilización y amortización de un logo en Dekortikon, primero hay que distinguir la naturaleza del gasto y el modo de creación.
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Criterios de activación de un logo como inmovilización intangible
Desde la aplicación del reglamento ANC n°2023-01 para los ejercicios abiertos a partir del 1 de enero de 2024, los costos de desarrollo de elementos de identidad visual creados internamente solo son activables si los 6 criterios técnicos del PCG art. 611-3 están documentados por fase de proyecto. Esta exigencia afecta particularmente a las pymes que desarrollan su logo internamente con equipos internos o freelancers integrados en el proceso de creación.
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Los seis criterios a reunir se refieren a la viabilidad técnica, la intención de completar el proyecto, la capacidad de utilizar el activo, la demostración de beneficios económicos futuros, la disponibilidad de recursos suficientes y la capacidad de evaluar los gastos de manera fiable.
- Un logo comprado llave en mano a una agencia externa se contabiliza más simplemente: la factura corresponde a un activo identificable cuyo costo es medible sin ambigüedad
- Un logo desarrollado internamente requiere un seguimiento de las horas y los costos por fase (investigación y luego desarrollo), siendo solo la fase de desarrollo activable
- Un simple refresco gráfico de un logo existente permanece en carga, a menos que modifique sustancialmente el valor del activo inicial
La distinción entre fase de investigación y fase de desarrollo constituye el punto de inflexión. Los gastos de investigación (brainstorming, moodboards, primeros bocetos) nunca son activables. Solo los costos incurridos a partir del momento en que el proyecto es técnica y comercialmente viable pueden figurar en el balance.
Amortización de un logo: duración y método a considerar
Un logo inmovilizado en la cuenta 2054 se amortiza de forma lineal durante su duración de uso probable. La tendencia desde 2025 reduce esta duración a 3-5 años, en comparación con las duraciones más largas consideradas anteriormente. La obsolescencia acelerada relacionada con la IA generativa, que facilita la rápida renovación de las identidades visuales, empuja a las empresas a acortar sus planes de amortización.
Esta revisión no es trivial. Un logo amortizado en tres años genera dotaciones anuales más altas que un logo amortizado en diez años, lo que reduce el resultado imponible en los primeros años pero hace desaparecer el activo del balance más rápidamente.
Supresión de las amortizaciones excepcionales desde 2024
Los logos creados internamente e inmovilizados en la cuenta 2054 ya no se benefician de amortizaciones excepcionales desde la ley de finanzas 2024. Esta supresión de las provisiones reguladas obliga a una recuperación acelerada de las dotaciones para las empresas que habían constituido diferencias entre la amortización contable y fiscal.
En cambio, las marcas adquiridas en el marco de una compra de empresa están sujetas a un régimen distinto. Una marca comprada a un tercero se contabiliza en la cuenta 205 y generalmente no es amortizable si su duración de uso es indefinida. Entonces, está sujeta a pruebas de deterioro anuales.
Asientos contables para el registro de un logo comprado a un proveedor
El asiento depende de la elección entre carga e inmovilización. En ambos casos, la cuenta de IVA deducible (44566) interviene si la empresa está sujeta a ello.
Registro en inmovilización
El débito se registra en el cuenta 2054 (concesiones, patentes, licencias, marcas) por el importe sin impuestos, y en la cuenta 44562 por el IVA deducible sobre inmovilizaciones. El crédito se registra en la cuenta 404 (proveedores de inmovilizaciones). En cada cierre de ejercicio, se registra una dotación a la amortización en el débito de la cuenta 68111 con el crédito de la cuenta 28054.
Registro en carga
El débito se realiza en la cuenta 6231 (publicidad, publicaciones, relaciones públicas) por el importe sin impuestos. El IVA deducible se registra en 44566, y el crédito en 401 (proveedores). La totalidad del importe disminuye el resultado del ejercicio en curso.
El umbral a partir del cual una empresa tiene interés en inmovilizar en lugar de pasar a carga depende de su situación fiscal. Una empresa deficitaria no tiene ninguna ventaja inmediata en deducir un gasto adicional, mientras que una empresa con beneficios puede preferir suavizar el impacto en varios ejercicios a través de la amortización.
El reglamento ANC n°2023-01 ha reforzado los requisitos documentales para las activaciones en inmovilización. Una empresa que elige inmovilizar un logo creado internamente debe conservar las pruebas del cumplimiento de cada criterio de activación, bajo pena de reclasificación durante un control. La rigurosidad del expediente técnico prevalece sobre el importe del gasto.