Een logo kan enkele honderden euro’s of meerdere duizenden euro’s kosten, afhankelijk van de gekozen leverancier. De boekhoudkundige behandeling van deze uitgave varieert naargelang het gaat om een interne creatie, een externe aankoop of een eenvoudige grafische vernieuwing. Direct aftrekbare kosten of een activum dat over meerdere boekjaren wordt afgeschreven: de keuze beïnvloedt direct het fiscale resultaat van het bedrijf en de waarde van de balans.
Rekening 6231 of rekening 2054: vergelijkende tabel van de twee boekhoudkundige behandelingen
| Criteria | Boeking als kosten (6231) | Immaterieel activum (2054) |
|---|---|---|
| Impact op het resultaat van het boekjaar | Volledige aftrek in het jaar van de uitgave | Aftrek verspreid via afschrijving |
| Impact op de balans | Geen actief gecreëerd | Verhoging van het immaterieel actief |
| Duur van de afschrijving | Niet van toepassing | Meestal 3 tot 5 jaar (lineair) |
| Activatievoorwaarden | Geen bijzondere voorwaarden | Voldoen aan de 6 criteria van de PCG art. 611-3 |
| Frequent gebruik | Laag bedrag, eenvoudig logo, micro-onderneming | Significante investering, structuur logo voor het merk |
De keuze tussen deze twee opties hangt niet alleen af van het bedrag van de factuur. Om de boekhouding en afschrijving van een logo op Dekortikon te verdiepen, moet men eerst de aard van de uitgave en de wijze van creatie onderscheiden.
Zie ook : Hoe een grastrimmer goed te kiezen en te gebruiken voor een perfecte tuin
Criteria voor de activatie van een logo als immaterieel activum
Sinds de toepassing van de ANC-regelgeving nr. 2023-01 voor boekjaren geopend vanaf 1 januari 2024, kunnen de ontwikkelingskosten van visuele identiteitselementen die intern zijn gecreëerd alleen worden geactiveerd als de 6 technische criteria van de PCG art. 611-3 per projectfase zijn gedocumenteerd. Deze eis geldt vooral voor KMO’s die hun logo intern ontwikkelen met interne teams of freelancers die bij het creatieproces zijn betrokken.
Lees ook : Hoe een probleem met uw Freebox-wachtwoord op te lossen en toegang te krijgen tot uw interface
De zes criteria die moeten worden vervuld, hebben betrekking op de technische haalbaarheid, de intentie om het project te voltooien, de mogelijkheid om het actief te gebruiken, de demonstratie van toekomstige economische voordelen, de beschikbaarheid van voldoende middelen en de mogelijkheid om de uitgaven betrouwbaar te evalueren.
- Een logo dat kant-en-klaar is gekocht bij een extern bureau wordt eenvoudiger geboekt: de factuur komt overeen met een identificeerbaar actief waarvan de kosten ondubbelzinnig meetbaar zijn
- Een logo dat intern is ontwikkeld, vereist een opvolging van de uren en kosten per fase (onderzoek en vervolgens ontwikkeling), waarbij alleen de ontwikkelingsfase kan worden geactiveerd
- Een eenvoudige grafische vernieuwing van een bestaand logo blijft als kosten, tenzij het de waarde van het oorspronkelijke actief substantieel verandert
De onderscheid tussen onderzoeksfase en ontwikkelingsfase vormt het kantelpunt. Onderzoeksuitgaven (brainstormen, moodboards, eerste schetsen) zijn nooit te activeren. Alleen de kosten die worden gemaakt vanaf het moment dat het project technisch en commercieel haalbaar is, kunnen op de balans worden opgenomen.
Afschrijving van een logo: duur en methode om te onthouden
Een logo dat is geactiveerd op rekening 2054 wordt lineair afgeschreven over de vermoedelijke gebruiksduur. De trend sinds 2025 brengt deze duur terug naar 3-5 jaar, in tegenstelling tot de langere duur die eerder werd aangehouden. De versnelde veroudering als gevolg van generatieve AI, die de snelle herziening van visuele identiteiten vergemakkelijkt, dringt bedrijven aan om hun afschrijvingsplannen te verkorten.
Deze herziening is niet onbelangrijk. Een logo dat over drie jaar wordt afgeschreven, genereert hogere jaarlijkse dotaties dan een logo dat over tien jaar wordt afgeschreven, wat het belastbare resultaat in de eerste jaren vermindert, maar het actief sneller van de balans laat verdwijnen.
Verwijdering van afwijkende afschrijvingen sinds 2024
De logo’s die intern zijn gecreëerd en geactiveerd op rekening 2054 hebben sinds de begrotingswet 2024 geen recht meer op afwijkende afschrijvingen. Deze verwijdering van gereguleerde voorzieningen dwingt een versnelde opname van dotaties voor bedrijven die verschillen hadden gecreëerd tussen boekhoudkundige en fiscale afschrijvingen.
Daarentegen vallen merken die zijn verworven in het kader van een bedrijfsovername onder een ander regime. Een merk dat van een derde is gekocht, wordt geboekt op rekening 205 en is doorgaans niet afschrijfbaar als de gebruiksduur onbepaald is. Het ondergaat dan jaarlijkse waardeverminderingstests.
Boekingen voor de registratie van een logo gekocht bij een leverancier
De boeking hangt af van de keuze tussen kosten en activatie. In beide gevallen komt de rekening voor aftrekbare btw (44566) in beeld als het bedrijf btw-plichtig is.
Registratie als activum
De debitering betreft de rekening 2054 (concessies, patenten, licenties, merken) voor het bedrag exclusief btw, en de rekening 44562 voor de aftrekbare btw op activa. De creditboeking gaat naar rekening 404 (leveranciers van activa). Bij elke afsluiting van het boekjaar wordt een dotatie voor afschrijvingen geboekt op de debetzijde van rekening 68111 met de creditzijde van rekening 28054.
Registratie als kosten
De debitering vindt plaats op rekening 6231 (advertentie, publicaties, public relations) voor het bedrag exclusief btw. De aftrekbare btw gaat naar 44566, en de creditboeking naar 401 (leveranciers). Het volledige bedrag vermindert het resultaat van het huidige boekjaar.
De drempel waarboven een bedrijf er belang bij heeft om te activeren in plaats van als kosten te boeken, hangt af van de fiscale situatie. Een verlieslatend bedrijf heeft geen onmiddellijk voordeel bij het aftrekken van een extra kostenpost, terwijl een winstgevend bedrijf kan kiezen om de impact over meerdere boekjaren te spreiden via afschrijving.
De ANC-regelgeving nr. 2023-01 heeft de documentatie-eisen voor activaties als immaterieel activum versterkt. Een bedrijf dat ervoor kiest om een intern gecreëerd logo te activeren, moet bewijs bewaren van de naleving van elk activatiecriterium, anders kan het tijdens een controle worden hergekwalificeerd. De nauwkeurigheid van het technische dossier weegt zwaarder dan het bedrag van de uitgave.