Um logo pode representar algumas centenas de euros ou vários milhares, dependendo do prestador escolhido. O tratamento contábil dessa despesa varia conforme se trata de uma criação interna, de uma compra externa ou de um simples refresco gráfico. Despesa dedutível imediatamente ou imobilização amortizada ao longo de vários exercícios: a escolha modifica diretamente o resultado fiscal da empresa e o valor de seu balanço.
Conta 6231 ou conta 2054: tabela comparativa dos dois tratamentos contábeis
| Critério | Registro em despesa (6231) | Imobilização incorpórea (2054) |
|---|---|---|
| Impacto no resultado do exercício | Deduções integrais no ano da despesa | Deduções distribuídas via amortização |
| Impacto no balanço | Nenhum ativo criado | Aumento do ativo incorpóreo |
| Duração da amortização | Não aplicável | Geralmente de 3 a 5 anos (linear) |
| Condições de ativação | Nenhuma condição particular | Respeito aos 6 critérios do PCG art. 611-3 |
| Casos de uso frequente | Montante baixo, logo simples, microempresa | Investimento significativo, logo estruturante para a marca |
A escolha entre essas duas opções não depende apenas do valor da fatura. Para aprofundar a contabilização e amortização de um logo no Dekortikon, é preciso primeiro distinguir a natureza da despesa e o modo de criação.
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Critérios de ativação de um logo em imobilização incorpórea
Desde a aplicação do regulamento ANC n°2023-01 para os exercícios abertos a partir de 1º de janeiro de 2024, os custos de desenvolvimento de elementos de identidade visual criados internamente só são ativáveis se os 6 critérios técnicos do PCG art. 611-3 estiverem documentados por fase de projeto. Essa exigência diz respeito especialmente às PME que desenvolvem seu logo internamente com equipes internas ou freelancers integrados ao processo de criação.
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Os seis critérios a serem atendidos referem-se à viabilidade técnica, à intenção de concluir o projeto, à capacidade de usar o ativo, à demonstração de benefícios econômicos futuros, à disponibilidade de recursos suficientes e à capacidade de avaliar as despesas de forma confiável.
- Um logo comprado pronto de uma agência externa é contabilizado de forma mais simples: a fatura corresponde a um ativo identificável cujo custo é mensurável sem ambiguidade
- Um logo desenvolvido internamente requer um acompanhamento das horas e dos custos por fase (pesquisa e depois desenvolvimento), sendo apenas a fase de desenvolvimento ativável
- Um simples refresco gráfico de um logo existente permanece em despesa, a menos que modifique substancialmente o valor do ativo inicial
A distinção entre fase de pesquisa e fase de desenvolvimento constitui o ponto de inflexão. As despesas de pesquisa (brainstorming, moodboards, primeiros esboços) nunca são ativáveis. Apenas os custos incorridos a partir do momento em que o projeto é tecnicamente e comercialmente viável podem figurar no balanço.
Amortização de um logo: duração e método a serem considerados
Um logo imobilizado na conta 2054 é amortizado linearmente ao longo de sua duração de uso provável. A tendência desde 2025 reduz essa duração para 3-5 anos, em comparação com durações mais longas adotadas anteriormente. A obsolescência acelerada relacionada à IA generativa, que facilita a rápida reformulação das identidades visuais, leva as empresas a encurtar seus planos de amortização.
Essa revisão não é irrelevante. Um logo amortizado em três anos gera dotações anuais mais altas do que um logo amortizado em dez anos, o que reduz o resultado tributável nos primeiros anos, mas faz com que o ativo desapareça do balanço mais rapidamente.
Supressão das amortizações excepcionais desde 2024
Os logos criados internamente e imobilizados na conta 2054 não se beneficiam mais de amortizações excepcionais desde a lei de finanças de 2024. Essa supressão das provisões regulamentadas força uma recuperação acelerada das dotações para as empresas que haviam constituído diferenças entre amortização contábil e fiscal.
Por outro lado, as marcas adquiridas no âmbito de uma aquisição de empresa estão sujeitas a um regime distinto. Uma marca comprada de um terceiro é contabilizada na conta 205 e geralmente não é amortizável se sua duração de uso for indefinida. Ela então está sujeita a testes de desvalorização anuais.
Escritas contábeis para o registro de um logo comprado de um prestador
A escrita depende da escolha entre despesa e imobilização. Em ambos os casos, a conta de IVA dedutível (44566) intervém se a empresa estiver sujeita a isso.
Registro em imobilização
O débito recai sobre a conta 2054 (concessões, patentes, licenças, marcas) pelo montante sem impostos, e sobre a conta 44562 para o IVA dedutível sobre imobilizações. O crédito vai para a conta 404 (fornecedores de imobilizações). A cada fechamento de exercício, uma dotação para amortizações é registrada no débito da conta 68111 com o crédito da conta 28054.
Registro em despesa
O débito é feito na conta 6231 (publicidade, publicações, relações públicas) pelo montante sem impostos. O IVA dedutível vai para 44566, e o crédito para 401 (fornecedores). A totalidade do montante diminui o resultado do exercício em curso.
O limite a partir do qual uma empresa tem interesse em imobilizar em vez de passar em despesa depende de sua situação fiscal. Uma empresa deficitária não tem vantagem imediata em deduzir uma despesa adicional, enquanto uma empresa lucrativa pode preferir suavizar o impacto ao longo de vários exercícios por meio da amortização.
O regulamento ANC n°2023-01 reforçou as exigências documentais para as ativações em imobilização. Uma empresa que opta por imobilizar um logo criado internamente deve manter as provas do cumprimento de cada critério de ativação, sob pena de reclassificação durante uma auditoria. A rigorosidade do dossiê técnico prevalece sobre o montante da despesa.